Skattemæssig succession
Skattemæssig succession betyder, at en arving eller gavemodtager overtager afdødes eller giverens skattemæssige stilling i stedet for at udløse beskatningen ved overdragelsen. Den latente (udskudte) skat på fx en virksomhed, aktier eller en udlejningsejendom afregnes altså ikke nu, men overtages af modtageren, der til gengæld ofte får et nedslag i form af en passivpost for den fremtidige skat.
Hvad betyder skattemæssig succession ved arv og gave?
Ved succession overtager modtageren afdødes eller giverens anskaffelsessum, anskaffelsestidspunkt og hensigt. Det betyder, at den avance- eller genvundne afskrivningsskat, der ellers skulle betales ved overdragelsen, ikke udløses her og nu, men først når modtageren senere sælger. Succession bruges typisk ved generationsskifte af virksomheder, aktier og udlejningsejendomme, hvor en almindelig beskatning ved overdragelsen ville være likviditetsmæssigt tung. Modtageren overtager dermed en udskudt skat, som man skal være opmærksom på i prisfastsættelsen.
Hvad er en passivpost ved succession?
Når modtageren overtager en latent skat, er aktivet reelt mindre værd, fordi skatten skal betales en dag. Derfor gives der typisk et nedslag kaldet en passivpost, der beregnes som en procentdel af den udskudte avance. Passivposten reducerer det beløb, der skal betales bo- eller gaveafgift af, og kompenserer modtageren for den overtagne skattebyrde. Ved gaveoverdragelse kan parterne i nogle tilfælde i stedet aftale et kursnedslag for den udskudte skat. Valget har betydning for både afgift og senere beskatning.
Hvornår kan man bruge succession?
Succession er ikke et frit valg, men forudsætter, at en række betingelser i kildeskatteloven og aktieavancebeskatningsloven er opfyldt. Det gælder blandt andet, hvilken type aktiv der overdrages, og hvem der modtager det (typisk nære familiemedlemmer eller nære medarbejdere). En virksomhed må fx ikke overvejende bestå af passiv kapitalanbringelse (den såkaldte pengetanksregel). Reglerne er komplekse, og et generationsskifte med succession bør altid planlægges sammen med en rådgiver.
Ofte stillede spørgsmål om skattemæssig succession
Er succession altid en fordel?
Ikke nødvendigvis. Succession udskyder skatten, men flytter den over på modtageren, så det afhænger af aktivets værdi, fremtidige salg og afgiftsberegningen. En konkret beregning bør altid laves, før man vælger succession.
Kan I hjælpe med generationsskifte og arveplanlægning?
Karva rådgiver om arveplanlægning og kan hjælpe med testamente fra 950 kr. Et egentligt generationsskifte med succession kræver skattefaglig rådgivning, som vi gerne henviser til.