Passivpost
En passivpost er et fradrag, der nedsætter grundlaget for boafgiften, når en arving overtager et aktiv med skattemæssig succession. Fordi arvingen samtidig overtager den latente skat, der hviler på aktivet, gives der et nedslag i værdien, så der ikke betales boafgift af en gevinst, modtageren reelt selv kommer til at skatte af senere. Passivposten beregnes efter skematiske satser fastsat i loven.
Hvorfor findes en passivpost?
Når et aktiv, for eksempel en virksomhed eller en udlejningsejendom, overdrages med succession, overtager modtageren også overdragerens skattemæssige stilling og dermed den udskudte avancebeskatning. Uden et nedslag ville arvingen reelt blive belastet dobbelt: først boafgift af den fulde værdi og senere indkomstskat af gevinsten ved et salg. Passivposten kompenserer for denne latente skattebyrde ved at trække et beløb fra værdien, inden boafgiften beregnes. Den sikrer en mere retfærdig beskatning ved generationsskifte.
Hvordan beregnes en passivpost?
Passivposten beregnes som en fast procentdel af den udskudte gevinst (avancen), som arvingen overtager. Satserne afhænger af, hvilken type avance der er tale om, og er fastsat skematisk i loven. Resultatet trækkes fra aktivets værdi, så boafgiften kun beregnes af det reducerede grundlag. Beregningen forudsætter, at man kender aktivets skattemæssige anskaffelsessum og den fortjeneste, der ville være blevet beskattet ved et salg. Det er et område, hvor en rådgiver eller revisor typisk bør inddrages.
Passivpost eller kursnedslag?
Ved generationsskifte kan man enten anvende den skematiske passivpost eller et konkret kursnedslag for den latente skat. Metoderne kan give forskellige resultater, og man kan ikke bruge begge på samme aktiv. Hvilken metode der er mest fordelagtig, afhænger af aktivets art og den udskudte skats størrelse. En konkret beregning af begge modeller er ofte nødvendig for at vælge den, der giver det laveste afgiftsgrundlag.
Ofte stillede spørgsmål om passivpost
Hvornår kan man bruge en passivpost?
Passivposten forudsætter, at aktivet overtages med skattemæssig succession, hvor arvingen også overtager den latente skat. Den bruges typisk ved arv eller gave af erhvervsvirksomhed og visse ejendomme.
Kan Karva rådgive om passivpost i et dødsbo?
Ja. Som led i Karvas dødsbobehandling fra 9.500 kr. ser vi på, om succession og passivpost kan nedsætte boafgiften, og inddrager revisor, hvor beregningen kræver det.